Maksuvalmiutta taseen lukujen perusteella kuvaavat quick ratio ja current ratio kuvaavat yrityksen tilannetta tilinpäätöshetkellä. Ne eivät siten paljasta, minkälainen tilanne oli esimerkiksi tilikauden puolivälissä.
Tuloslaskelman luvut eivät sellaisenaan sovellu kovin hyvin yrityksen tilanteen kuvaamiseen. Suoriteperusteen ja meno tulon kohdalle -periaatteen vuoksi tuloslaskelman tuotot ja kulut eivät vastaa niihin liittyviä kassavirtoja. Tämä johtuu siitä, että kaikki tilinpäätöksen tuotot ja kulut eivät ole vielä realisoituneet kassavirroiksi.
Kassavirtalaskelmassa korjataan tuloslaskelman lukuja siten, että niistä eliminoidaan laadintaperiaatteista johtuvien jaksotuserien vaikutus. Jaksotuserät koostuvat poistoista, arvonalentumisista ja liikepääomaerien nettomuutoksista. Poistot ja arvonalentumisethan eivät saa aikaan maksuja yrityksen kassasta. Liikepääomaerät taas ovat taseen lyhytaikaisiin varoihin ja velkoihin kuuluvia eriä, kuten myyntisaamiset ja ostovelat.
Kassavirtalaskelmaa tulkittaessa on otettava huomioon, että kassavirta riippuu osaksi yrityksen pääomarakenteesta. Lisäksi se on absoluuttinen euromääräinen luku, minkä vuoksi yrityksen koko on otettava huomioon verrattaessa eri yritysten kassavirtoja. Kokoa voidaan kuvata useilla eri tunnusluvuilla, kuten liikevaihdolla, taseen loppusummalla tai oman pääoman kirja-arvolla.
Moikka! Poikkee vähän asiasta mutta ihmettelen kuitenkin..kysymys liittyy rahoituslaskemaan.
Liiketoiminnan rahavirta
saadut korot
Niin voiko toi saadut korot-kohta olla negatiivinen? Tai siis kirjan mukaan voi olla, ainakin siinä on negatiivinen luku.. Mutta miten saatu korko voi olla negatiivinen?
Osaisitko auttaa..
Kassavirtalaskelman laatiminen muokkaamalla tuloslaskelmasta ja taseesta on vanhanaikainen tapa tehdä kassavirtalaskentaa. Nykyaikainen tapa on laatia kassavirtalaskelma suoraan pankkien tiliotteista. Nehän ovat alkeellisia kassavirtalaskelmia.
Tiliotteessa kassatulot ja -menot ovat ryhmittelemättömiä mutta kassavirtalaskelmassa ne ryhmitellään kolmeen kassavirtaan: juokseva kassavirta, investointien kassavirta ja rahoituksen kassavirta.
Historiaa koskeva kassakirjanpito laaditaan tiliotteista siten, että tiliotteet ovat ainoat tositteet, kassavirtalaskelma on ainoa raportti, kirjausperusteena on maksuperuste, tililuettelo on rakennettu maksulogiikan mukaisesti ja kirjattavat rahamäärät ovat maksettuja rahamääriä.
Tulevaisuutta koskeva kassasuunnittelu lähtee siitä, mihin kassakirjanpito päättyy eli tästä päivästä. Menneisyyden ja tulevaisuuden välille ei jää epäjatkuvuuskohtaa, kuten tuloslaskentapohjaisen kirjanpidon ja budjetoinnin välille jää. Kassasuunnittelu on rakenteellisesti yhdenmukaista kassakirjanpidon kanssa, joten jälkimmäisen avulla voidaan tarkasti seurata suunnitelmien toteutumista.
Kassasuunnittelu on yrityksen johtamisen kannalta tärkeää, koska sen avulla saadaan suhteellisen tarkkaa, yrityksen toiminnan mukaan elävää ja tuoretta tietoa yrityksen talouden kehittymisestä tulevaisuudessa.
Maksuvalmius on yrityksen talouden tärkein ominaisuus, koska konkurssilain mukaan pysyvä maksukyvyttömyys johtaa konkurssiin. Yritys voi kasvaa terveesti, jos se joka päivä huolehtii rahan riittävyydestä.
Yritys voi tuottaa useita vuosia tappiota ja menettää koko oman pääomansa mutta silti se ei joudu konkurssiin, jos se huolehtii rahan riittävyydestä. Yritys voi mennä konkurssiin, vaikka se on jatkuvasti tuottanut voittoa ja sen tase on vahva. Se ei kriittisell hetkellä kykene hoitamaan erääntyviä maksujaan.
Lisätietoa saat Talousteema-verkkolehden oheistuotteena julkaistavasta Kassavirrat käytännössä -verkkokirjasta (www.lasmak.com).