Taseen vastaavat jaetaan siis pysyviin ja vaihtuviin vastaaviin. Vaihtuvat vastaavat tuottavat tuloa korkeintaan tilikauden ajan, eikä tilinpäätöksessä niitä saa arvostaa markkinahintaa korkeammalle.
Kirjanpitoon meno merkitään hankintamenon mukaisesti. Vaihtuvien vastaavien arvon alennuttua, merkitään ne tilinpäätökseen hankintamenoa alhaisemman arvon mukaisesti. Vaihto-omaisuus merkitään taseeseen lähtökohtaisesti hankintamenon mukaan. Se saa kuitenkin olla korkeintaan tilinpäätöspäivän jälleenhankintahinnan tai todennäköisen luovutushinnan suuruinen.
Tilinpäätöksessä saamiset arvostetaan lähtökohtaisesti niiden nimellisarvoon, mutta korkeintaan tilinpäätöspäivän todennäköiseen arvoon.
Oletetaan, että asiakkaalle on myyty esimerkiksi 1000 euron hintainen tavara tai palvelu luotolla. Yrityksellä on siis 1000 euron myyntisaaminen asiakkaalta. Tilinpäätöspäivänä näyttää kuitenkin siltä, että asiakkaalta voidaan saada perittyä vain 500 euroa. Tällöin saaminen on merkittävä tilinpäätökseen 500 euron suuruisena. Loppuosa merkitään tilinpäätökseen kuluksi.
Rahoitusarvopaperit (esimerkiksi pörssiosakkeet) merkitään tilinpäätökseen lähtökohtaisesti hankintahinnan mukaisesti. Jos osakkeen pörssikurssi on alentunut, merkitään taseeseen tilinpäätöspäivän arvo. Arvonalentuminen vähennetään kuluna.
Pysyvien vastaavien markkinahinnalla ei ole samaa merkitystä. Arvonalentuminen otetaan huomioon vain, jos sijoitukseen tai hyödykkeeseen liittyvät tulonodotukset ovat pienentyneet. Tällöin tehdään arvonalennusvähennys.
Jos pysyvän vastaavan tulonodotus perustuu myyntimahdollisuuteen, on markkinahinnalla vaikutusta myös tilinpäätösarvoon. Esimerkiksi pörssiosakkeiden arvonalennus voidaan ottaa huomioon, mikäli tulonodotukset perustuvat osakkeiden myyntihintaan tai osinkotuloihin.
Pysyvien vastaavien arvonnousu ei pääsääntöisesti vaikuta tasearvostukseen.
Rahoitusvälineiden osalta kirjanpitolaki sallii tilinpäätöspäivän markkinahinnan mukaisen arvostamisen. Tällöin arvonnousu esitetään tuottona ja arvonalentuminen kuluna. Jos tilinpäätöksessä käytetään käyvän arvon mukaista rahoitusvälineiden arvostusta, on periaatetta noudatettava systemaattisesti tilikaudesta toiseen. Kerran tehtyä valintaa on noudatettava johdonmukaisesti.
Pysyvien vastaavien maa- ja vesialueisiin sekä arvopapereihin voidaan tietyin, tiukoin edellytyksin tehdä arvonkorotuksia. Arvonkorotus esitetään taseessa vastaavaa-puolella korotetun arvon mukaisesti. Vastattavaa puolella korotus näkyy samansuuruisena eränä Arvonkorostusrahastossa. Näin arvon korotus ei vaikuta tilikauden tulokseen.
